اليك كيفية حساب الإقرار الضريبي خطوة بخطوة 2025

تعد مسألة كيفية حساب الإقرار الضريبي من أهم المواضيع التي تهم الشركات والمؤسسات في المملكة العربية السعودية، إذ تمثل عملية احتساب الضرائب بدقة التزامًا قانونيًا منصوصًا عليه في أنظمة الزكاة وضريبة الدخل، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة والضرائب الانتقائية.

يهدف هذا المقال إلى تقديم دليل شامل حول كيفية حساب الإقرار الضريبي خطوة بخطوة، مع عرض الطرق الصحيحة لرفع الإقرار ومراجعة نموذج الإقرار الضريبي بما يتوافق مع القوانين السعودية لعام 2025.

كيفية حساب الإقرار الضريبي

يُعتبر كيفية حساب الإقرار الضريبي من الخطوات الأساسية لكل منشأة أو شركة في المملكة العربية السعودية، لأنه يضمن الامتثال للأنظمة الضريبية، وتجنب الغرامات والعقوبات، ويحدد المبالغ المستحقة للزكاة، ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، والضرائب الانتقائية. وفيما يلي الخطوات التفصيلية لتوضيح الطريقة الصحيحة لحساب الإقرار الضريبي بدقة واحترافية.

يمكنك التعرف أيضا على: اعفاء الضريبة للمسكن الاول

1.    تحديد نوع الضريبة المطلوب حسابها

قبل البدء في أي حساب، من الضروري معرفة نوع الضريبة المستهدفة، حيث يختلف كل نوع من حيث القواعد، النماذج، والنسب المطبقة:

ضريبة الدخل على الشركات

ُطبق على الشركات المحلية والأجنبية وفروعها وفق نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/40) وتاريخ 7/8/1424 هـ، مع الالتزام باللائحة التنفيذية للنظام.

الزكاة

واجب مالي على الأشخاص الاعتباريين السعوديين، ويتم احتسابها وفق نظام الزكاة الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/4) وتاريخ 11/2/1425 هـ.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تفرض بنسبة 15% على السلع والخدمات وفق نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/61) وتاريخ 29/8/1440 هـ.

الضرائب الانتقائية

تطبق على منتجات محددة مثل التبغ والمشروبات الغازية وفق نظام الضرائب الانتقائية الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/79) وتاريخ 5/12/1438 هـ.

يعد تحديد نوع الضريبة خطوة محورية في عملية كيفية حساب الإقرار الضريبي لأنها تحدد النماذج الواجب استخدامها والفترات الزمنية للرفع.

2.    جمع البيانات المالية

قبل أي حساب فعلي، يجب تجهيز البيانات والمستندات المالية اللازمة لتوفير صورة دقيقة عن وضع المؤسسة المالي:

• قوائم الدخل والميزانية العمومية لجميع الفترات المالية ذات الصلة.
• بيانات الأستاذ العام وكشوف الحسابات البنكية لتأكيد حركة الأموال والمصروفات.
• الفواتير الصادرة والواردة لضمان صحة الإيرادات والنفقات.
• العقود المؤثرة على الإيرادات والنفقات لضمان شمول كل الالتزامات.

وفق المادة (40) من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، يجب أن تكون جميع البيانات مدعومة بالمستندات الرسمية ومسجلة في السجلات المحاسبية.

3.    حساب الإيرادات والمصروفات الخاضعة للضريبة

الخطوة التالية في كيفية حساب الإقرار الضريبي هي تحديد الإيرادات والمصروفات الخاضعة للضريبة:

الإيرادات

تشمل كل الدخل من النشاط التجاري أو الاستثماري للمؤسسة خلال الفترة المالية المحددة.

المصروفات المسموح بحسمها

وفق المادة (41) من لائحة ضريبة الدخل، تشمل المصروفات التشغيلية، الرواتب، الإهلاكات المسموح بها، والفوائد المصرح بها قانونياً.

الاستثناءات والخصومات

يتم خصم المصروفات المسموح بها فقط، ويُستبعد أي مصروفات غير موثقة أو غير مرتبطة بالنشاط الضريبي.

تساعد هذه الخطوة على تحديد صافي الربح أو الخسارة، وهو أساس احتساب الضريبة أو الزكاة المستحقة.

4.    احتساب الزكاة أو ضريبة الدخل

بعد تحديد الإيرادات والمصروفات، يمكن الانتقال إلى احتساب الضريبة الفعلية أو الزكاة:

الزكاة

تُحسب على رأس المال المعدل بعد خصم الديون المستحقة وفق المادة (9) من نظام الزكاة ولائحته التنفيذية.

ضريبة الدخل للشركات

تُحسب على صافي الربح بعد خصم المصروفات المسموح بها، ويطبق معدل الضريبة وفق المادة (20) من نظام ضريبة الدخل لعام 2025.

تعد هذه المرحلة من أهم مراحل كيفية حساب الإقرار الضريبي لأنها تحدد المبلغ النهائي المستحق للهيئة.

5.    حساب ضريبة القيمة المضافة والضرائب الانتقائية

هذه الحسابات ضرورية لضمان دقة الإقرار وتجنب أي مخالفة قانونية أو فرض غرامات من الهيئة.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تُحسب على جميع الفواتير الصادرة للعملاء بنسبة 15% على القيمة الخاضعة للضريبة وفق المادة (13) من نظام ضريبة القيمة المضافة.

الضرائب الانتقائية

تُحسب على المنتجات المحددة بحسب النسبة المقررة لكل منتج، مع مراعاة القواعد المنصوص عليها في المادة (8) من النظام.

رفع الإقرار الضريبي

بعد الانتهاء من كيفية حساب الإقرار الضريبي بدقة، تأتي مرحلة رفع الإقرار الضريبي، والتي تُعد الخطوة النهائية لإتمام الالتزام الضريبي أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، هذه المرحلة حاسمة لضمان صحة البيانات المالية المقدمة وتجنب أي مخالفات أو غرامات قد تُفرض على المنشأة.

وتتم عملية رفع الإقرار الضريبي للمؤسسات عبر البوابة الإلكترونية وفق الخطوات التالية:

• الدخول إلى الحساب الرسمي للمنشأة على البوابة الإلكترونية للهيئة باستخدام بيانات تسجيل الدخول الرسمية.
• اختيار نوع الإقرار والفترة الضريبية (سنة مالية كاملة أو فترة ربع سنوية/شهرية حسب نوع الضريبة).
• إدخال البيانات المالية المحسوبة بدقة، بما يشمل الإيرادات والمصروفات والخصومات المسموح بها.
• إرفاق المستندات الداعمة مثل الفواتير والعقود وكشوف الحسابات البنكية، لتكون البيانات موثقة ومتاحة للفحص عند الحاجة.
• مراجعة الإقرار وحفظه كمسودة قبل التقديم النهائي لضمان صحة كل التفاصيل وتجنب الأخطاء.
• تقديم الإقرار النهائي واستلام الإشعار بالمبلغ المستحق أو الإقرار بعدم الاستحقاق.

من الضروري الالتزام بالمواعيد النهائية للتقديم والسداد، إذ ينص على ذلك المادة (60) من لائحة ضريبة الدخل، لتجنب الغرامات والعقوبات، وضمان سير عملية كيفية حساب الإقرار الضريبي ورفع الإقرار بشكل قانوني وسلس.

نموذج الإقرار الضريبي

تُعد معرفة كيفية حساب الإقرار الضريبي أمرًا ضروريًا قبل التعامل مع أي نموذج للإقرار، حيث تساعد النماذج الرسمية المنشأة من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) على تنظيم البيانات المالية وتقديمها بطريقة قانونية دقيقة.

النماذج تختلف بحسب نوع الضريبة والفترة الزمنية، وهي توفر للمنشآت إطارًا واضحًا لتسجيل الإيرادات والمصروفات والخصومات.

1.    نموذج إقرار ضريبة الدخل للمنشآت

• يوضح صافي الربح أو الخسارة بعد خصم المصروفات المسموح بها.
• يتضمن خانة لتسجيل الإيرادات التشغيلية والاستثمارية.
• يحتوي على جدول للخصومات المسموح بها وفق المادة (41) من لائحة ضريبة الدخل.
• يتم تعبئته سنويًا للمنشآت الخاضعة لضريبة الدخل، ويعد أساسًا لعملية كيفية حساب الإقرار الضريبي للمنشأة.

2.    نموذج إقرار الزكاة

• يشمل الأصول والالتزامات والديون المعدلة لحساب الزكاة وفق المادة (9) من نظام الزكاة ولائحته التنفيذية.
• يتضمن خانة لحساب الزكاة المستحقة على رأس المال المعدل بعد خصم الديون المستحقة.
• يُستخدم هذا النموذج لضمان الامتثال لأحكام الزكاة للمؤسسات السعودية.

3.    نموذج ضريبة القيمة المضافة (VAT)

• يوضح الفواتير الصادرة والواردة والقيمة الخاضعة للضريبة.
• يشمل خانة لضريبة المخرجات وضريبة المدخلات، مما يساعد على احتساب الفرق المستحق للدفع أو الاسترداد.
• يُقدَّم بشكل دوري (شهري أو ربع سنوي) حسب تسجيل المنشأة في نظام VAT.

4.    نموذج الضرائب الانتقائية

• يغطي المنتجات الخاضعة للضريبة الانتقائية مثل التبغ والمشروبات الغازية.
• يحتوي على خانة لتسجيل كمية المنتجات وسعر البيع ونسبة الضريبة المقررة لكل نوع وفق المادة (8) من النظام.
• يسهّل النموذج عملية كيفية حساب الإقرار الضريبي للمنتجات الانتقائية والتأكد من مطابقة القيم المعلنة للقوانين.

نصائح مهمة عند استخدام النماذج

• تحقق دائمًا من ملء جميع الحقول المطلوبة بدقة لتجنب رفض الإقرار أو فرض غرامات.
• احتفظ بنسخ إلكترونية وورقية من النماذج المعبأة والمستندات المساندة.
• استخدم النماذج الرسمية المتوفرة على بوابة ZATCA لضمان الامتثال للقوانين السعودية.
• راجع كل خانة مرتبطة بالحسابات قبل تقديم الإقرار النهائي، فهذا جزء أساسي من كيفية حساب الإقرار الضريبي بطريقة صحيحة.

بهذه الطريقة، يصبح لدى المنشأة دليل واضح للتعامل مع نماذج الإقرارات الضريبية لكل نوع من الضرائب، بما يضمن الامتثال الكامل للأنظمة القانونية وتسهيل عمليات المراجعة والفحص من قبل الهيئة.

نصائح قانونية عملية وأمثلة على كيفية حساب الإقرار الضريبي

لضمان دقة عملية كيفية حساب الإقرار الضريبي ورفع الإقرار النهائي بطريقة قانونية، من الضروري اتباع مجموعة من الإرشادات العملية والنصائح القانونية التي تقلل الأخطاء وتضمن الامتثال للأنظمة السعودية:

1.    نصائح عامة قبل الحساب

• تدقيق السجلات المالية: تأكد من مطابقة جميع الحسابات المالية مع المستندات الرسمية مثل الفواتير وكشوف الحسابات البنكية.
• الاحتفاظ بالمستندات الداعمة: كل خصم أو استثناء يجب أن يكون مدعومًا بوثائق رسمية لتجنب رفض الإقرار أو فرض غرامات.
• الالتزام بالمواعيد: اطلع على تقويم الإقرارات الضريبية السنوي الصادر عن ZATCA لتقديم الإقرار وسداد المستحقات في المواعيد المحددة.
• التعاون مع مستشار قانوني أو محاسب معتمد: هذا يضمن دقة الحسابات ويقلل المخاطر القانونية.

2.    أمثلة عملية لحساب ضريبة الدخل على الشركات

مثال:

• الإيرادات السنوية: 2,000,000 ريال
• المصروفات المسموح بها: 1,200,000 ريال
• صافي الربح قبل الضريبة = 2,000,000 – 1,200,000 = 800,000 ريال
• معدل الضريبة على الشركات = 20%

الضريبة المستحقة: 800,000 × 20% = 160,000 ريال

الملاحظات القانونية: يجب تسجيل كل مصروف وفق المادة (41) من لائحة ضريبة الدخل، وعدم خصم أي مصروف غير موثق أو غير متعلق بالنشاط الضريبي.

3.    أمثلة على حساب الزكاة

مثال:

• رأس المال المعدل: 1,000,000 ريال
• الديون المستحقة: 200,000 ريال
• الأصول الخاضعة للزكاة = 1,000,000 – 200,000 = 800,000 ريال
• نسبة الزكاة المقررة = 2.5%

الزكاة المستحقة: 800,000 × 2.5% = 20,000 ريال

وفق المادة (9) من نظام الزكاة، يجب مراجعة الأصول والالتزامات بدقة قبل تقديم الإقرار.

4.    أمثلة على ضريبة القيمة المضافة (VAT)

مثال:

• مجموع الفواتير الصادرة للعميل: 500,000 ريال
• ضريبة القيمة المضافة 15%

ضريبة القيمة المضافة المستحقة: 500,000 × 15% = 75,000 ريال

• إذا كانت هناك ضريبة مدخلات 20,000 ريال، يمكن خصمها من الضريبة المستحقة: 75,000 – 20,000 = 55,000 ريال للسداد.

هذا المثال يوضح أهمية تسجيل كل فاتورة بدقة والاحتفاظ بالمستندات الداعمة، بما يسهّل كيفية حساب الإقرار الضريبي للـ VAT.

5.    أمثلة على الضرائب الانتقائية

مثال:

• منتجات التبغ المباعة: 10,000 وحدة × 50 ريال للوحدة
• نسبة الضريبة الانتقائية على التبغ: 100%

الضريبة المستحقة: 10,000 × 50 × 100% = 500,000 ريال

يجب تسجيل كمية المنتجات ونسب الضريبة لكل منتج، وفق المادة (8) من نظام الضرائب الانتقائية، لضمان صحة الحسابات القانونية.

6.    نصائح إضافية لتجنب الغرامات والأخطاء الشائعة

• لا تقم بتقدير أي مبلغ بدون سند قانوني أو مستند داعم.
• تحقق من صحة جميع الفواتير والعقود قبل إدخالها في النظام.
• احتفظ بنسخ من الإقرار بعد التقديم النهائي والإشعارات الصادرة من
• راجع دائماً لائحة العقوبات والغرامات لتجنب المخالفات المرتبطة بالتأخير أو الأخطاء، كما نصت المادة (60) من لائحة ضريبة الدخل.

بهذه الأمثلة العملية والنصائح القانونية، يمكن لأي منشأة فهم كيفية حساب الإقرار الضريبي بدقة لكل نوع من الضرائب، ورفع الإقرار إلكترونيًا مع الامتثال الكامل للقوانين السعودية، وتقليل المخاطر القانونية والمالية.

يمكنك التعرف أيضا على: لائحة ضريبة الاستقطاع

ختاما، يُعد فهم كيفية حساب الإقرار الضريبي خطوة أساسية لكل مؤسسة ترغب في الامتثال للأنظمة السعودية وتجنب العقوبات والغرامات.

من خلال اتباع الخطوات القانونية الدقيقة، بدءاً من جمع البيانات المالية، مروراً بالحساب الدقيق لكل نوع من الضرائب، وحتى رفع الإقرار ومراجعة النماذج الرسمية، يمكن للمنشأة إدارة التزاماتها الضريبية بكفاءة وثقة.

ندعوك للتواصل معنا عبر موقعنا الإلكتروني للحصول على استشارة قانونية متخصصة حول الإقرارات الضريبية، وتصحيح أوضاع المنشأة وفق الأنظمة الحديثة لعام 2025.

زر موقعنا الآن واحصل على دعم احترافي في كيفية حساب الإقرار الضريبي ورفع الإقرار النهائي بطريقة آمنة ومتوافقة مع القوانين السعودية.

أسئلة شائعة

ما الفرق بين الإقرار الضريبي الشهري والسنوي؟

• الإقرار الشهري يُقدّم عادة لضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الانتقائية، بينما الإقرار السنوي يشمل ضريبة الدخل للمنشآت والزكاة.
• معرفة الفرق جزء أساسي من كيفية حساب الإقرار الضريبي لأنه يحدد الفترة المالية التي يجب احتساب الإيرادات والمصروفات عنها.

هل يمكن تعديل الإقرار الضريبي بعد تقديمه؟

• نعم، يمكن تقديم طلب تعديل عبر بوابة ZATCA إذا اكتشفت خطأً في البيانات المالية أو خصومات غير دقيقة.
• يجب إرفاق المستندات الداعمة لتصحيح الإقرار، وهو جزء من العملية العملية لكيفية حساب الإقرار الضريبي بشكل قانوني.

هل توجد خصومات ضريبية إضافية للشركات الصغيرة والمتوسطة؟

• بعض الشركات الصغيرة والمتوسطة قد تستفيد من خصومات أو إعفاءات محددة، بحسب حجم الإيرادات ونوع النشاط.
• هذه الخصومات يجب حسابها ضمن كيفية حساب الإقرار الضريبي وتوثيقها بالمستندات القانونية الرسمية.

ما هو الإقرار الضريبي لغرض المعلومات؟

حتى الشركات غير الخاضعة للضريبة قد يُطلب منها تقديم إقرار “لغرض المعلومات” لإظهار الدخل والمصروفات للهيئة، بما يضمن الشفافية والمراجعة، ويُعد جزءًا من كيفية حساب الإقرار الضريبي، حتى لو لم يكن هناك مبلغ مستحق للسداد.

هل يمكن سداد الضريبة إلكترونيًا بعد تقديم الإقرار؟

نعم، بعد تقديم الإقرار الضريبي، يتيح النظام الإلكتروني للمنشآت سداد المبالغ المستحقة مباشرة عبر البوابة، مما يُسهّل عملية الالتزام الضريبي ويكمل خطوة كيفية حساب الإقرار الضريبي حتى التسديد النهائي.

كيف تتعامل المنشأة مع الإيرادات الأجنبية عند حساب الإقرار الضريبي؟

يجب تحويل الإيرادات الأجنبية إلى الريال السعودي وفق سعر الصرف الرسمي وتوثيق العمليات المالية، لأنها جزء من صافي الربح الذي يُحتسب ضمن كيفية حساب الإقرار الضريبي للمنشأة الخاضعة لضريبة الدخل والزكاة.

ما هي العقوبات المحتملة على التأخر في تقديم الإقرار الضريبي؟

التأخر قد يؤدي إلى فرض غرامات مالية تتراوح بحسب مدة التأخير ونوع الضريبة، بالإضافة إلى فرض فوائد على المبالغ المستحقة. معرفة هذه العقوبات جزء من عملية كيفية حساب الإقرار الضريبي لضمان تجنبها.

 

نأمل أن يكون المقال المقدم من أفضل مدونة قانونية في السعودية قد وفر لك إجابات شافية لجميع الأسئلة والمواضيع التي كنت تبحث عنها، وفي حال كان لديك أي استفسار أو سؤال، لا تتردد في التواصل معنا.

المصادر

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة