ماهي ضريبة الاستقطاع؟ سؤال يتكرر كثيرًا بين رواد الأعمال والمستثمرين والأفراد الذين يتعاملون مع جهات أجنبية داخل المملكة العربية السعودية. فهذه الضريبة تُعد من الأدوات المحورية في النظام المالي السعودي، وتهدف إلى ضمان تحصيل الدولة لحقوقها الضريبية من الدخل الناتج عن أنشطة أو خدمات تُقدَّم داخل أراضيها، حتى لو كان المستفيد من هذا الدخل غير مقيم في المملكة.
في هذا المقال، سنقدّم شرحًا مبسطًا وموسعًا يجيب عن سؤال ماهي ضريبة الاستقطاع من جميع جوانبها، بدءًا من مفهومها وآلية تطبيقها، مرورًا بدور هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في تنظيمها، وانتهاءً بالنصائح القانونية العملية التي تهم الأفراد والشركات لضمان الالتزام التام بالنظام دون الوقوع في المخالفات أو الغرامات.
ماهي ضريبة الاستقطاع؟
يتساءل الكثير من الأفراد وأصحاب الشركات ماهي ضريبة الاستقطاع؟
ببساطة، هي ضريبة مباشرة تُفرض وتُخصم من المبالغ المالية المدفوعة إلى غير المقيمين في المملكة العربية السعودية، إذا كان مصدر هذا الدخل داخل المملكة.
وتُعرف هذه العملية باسم “الاستقطاع من المنبع”، أي أن الجهة الدافعة داخل السعودية تتحمل مسؤولية اقتطاع الضريبة من المبلغ المستحق قبل تحويله إلى الطرف الأجنبي.
فعلى سبيل المثال، إذا تعاقدت شركة سعودية مع شركة استشارية خارج المملكة لتقديم خدمات فنية أو تقنية، يتم خصم نسبة محددة من أتعاب تلك الشركة الأجنبية وإيداعها لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك كضريبة استقطاع.
يمكنك التعرف أيضا على: ما هي قوانين التسوية
الهدف من تطبيق ضريبة الاستقطاع
- الغاية من فرض ضريبة الاستقطاع ليست مجرد تحصيل إيرادات، بل ضمان العدالة الضريبية ومنع التهرب من الالتزامات القانونية.
- إذ تُمكّن هذه الآلية الهيئة المختصة من تحصيل الضريبة المستحقة على الكيانات غير المقيمة التي تحقق أرباحًا داخل السعودية دون الحاجة لوجود منشأة دائمة لها.
- وبذلك، تضمن الدولة أن كل من يستفيد اقتصاديًا من داخل حدودها — سواء كان سعوديًا أو أجنبيًا — يشارك بنسبة عادلة في الالتزامات المالية تجاه الخزينة العامة.
الأساس النظامي لضريبة الاستقطاع في السعودية
تستند ضريبة الاستقطاع إلى نظام ضريبة الدخل السعودي الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) لعام 1425هـ، ولائحته التنفيذية التي أصدرتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
تنص المادة (68) من النظام بوضوح على أن كل شخص مقيم يقوم بدفع مبالغ إلى شخص غير مقيم مقابل خدمات أو أعمال نُفذت داخل المملكة، يكون ملزمًا باقتطاع نسبة محددة من تلك المبالغ وتوريدها إلى الهيئة خلال المدة النظامية.
أما اللائحة التنفيذية للمادة (63) فقد أوضحت تفاصيل أكثر، مثل أنواع الدخل الخاضع للاستقطاع، النسب المقررة لكل نوع، والجهة المسؤولة عن تقديم الإقرارات الشهرية الخاصة بها.
لمن تُطبق ضريبة الاستقطاع؟
تُطبّق ضريبة الاستقطاع على أي دخل يُدفع لجهة غير مقيمة في المملكة ويُعتبر ذا مصدر سعودي، مثل:
- الخدمات الاستشارية أو الفنية المقدمة من شركات أجنبية.
- الأتاوات وحقوق الملكية الفكرية.
- عوائد القروض أو الفوائد البنكية.
- أتعاب الإدارة أو الإشراف على المشاريع داخل المملكة.
- توزيعات الأرباح أو العوائد المرتبطة باستثمارات أجنبية.
وفي جميع هذه الحالات، يتم حساب الضريبة وفق النسب المحددة من قبل الهيئة، وتُخصم مباشرة من المبلغ المستحق للطرف غير المقيم.
تبسيط مفهوم “الاستقطاع من المصدر“
قد يبدو مصطلح “الاستقطاع من المصدر” معقدًا للبعض، لذا يمكن تبسيطه كالتالي:
- عندما تسأل نفسك ماهي ضريبة الاستقطاع؟ تخيل أنك تدفع 100,000 ريال لشركة خارجية مقابل تصميم موقع إلكتروني.
- وفق النظام، ستقوم باقتطاع نسبة (مثلاً 15%) أي 15,000 ريال وتوريدها إلى الهيئة، ثم تحويل الباقي 85,000 ريال للشركة الأجنبية.
بهذه الطريقة، تضمن الهيئة أن الضريبة سُددت قبل خروج الأموال من المملكة.
دور هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
تتولى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) الدور المحوري في توضيح وتنظيم كل ما يتعلق بسؤال الكثيرين حول ماهي ضريبة الاستقطاع وكيف تُطبّق داخل المملكة العربية السعودية.
فهي الجهة الرسمية المسؤولة عن الإشراف الكامل على تنفيذ النظام، وضمان التزام الشركات والأفراد باللوائح والتعليمات الخاصة به، وتشمل مهام الهيئة ما يلي:
- وضع وتحديث اللوائح التنفيذية التي توضح تفاصيل ضريبة الاستقطاع ونسبها المختلفة.
- متابعة عمليات اقتطاع الضريبة من قبل الجهات الدافعة داخل المملكة.
- استقبال الإقرارات الشهرية إلكترونيًا والتحقق من صحتها.
- إصدار الأدلة التوضيحية لتبسيط مفهوم ماهي ضريبة الاستقطاع وكيفية احتسابها.
- فرض الغرامات والعقوبات في حال التأخير أو عدم التوريد وفق النظام.
وبذلك تُعد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المرجع الرئيسي لكل من يرغب في فهم ماهي ضريبة الاستقطاع من منظور قانوني وعملي داخل السوق السعودي.
خلاصة تعريف ضريبة الاستقطاع
إذن، عند طرح السؤال ماهي ضريبة الاستقطاع؟ يمكن تلخيص الإجابة في النقاط التالية:
- هي ضريبة تُفرض على الدخل المحقق داخل المملكة من قبل جهات غير مقيمة.
- يتم خصمها من المبلغ المستحق قبل تحويله للطرف الخارجي.
- تُطبّق بنسب متفاوتة حسب نوع الدخل أو الخدمة.
- تُدار وتشرف عليها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- تهدف إلى ضمان عدالة التحصيل الضريبي ومنع التهرب الضريبي الدولي.
ضريبة الاستقطاع في السعودية
لفهم الصورة الكاملة حول ماهي ضريبة الاستقطاع داخل المملكة، من المهم استعراض آلية تطبيقها والجهات المشمولة بها والنسب المقررة لكل نوع من الدخل.
أولاً: الإطار العام لضريبة الاستقطاع في السعودية
تُعتبر ماهي ضريبة الاستقطاع جزءًا من نظام ضريبة الدخل السعودي، وتُفرض على الدخل الذي يحصل عليه الأفراد أو الكيانات غير المقيمة مقابل خدمات أو أنشطة تُقدَّم داخل المملكة.
وتُطبّق الضريبة سواء تم تقديم الخدمة فعليًا داخل السعودية أو كان مصدر الدخل مرتبطًا بنشاط سعودي، مثل:
- أتعاب الاستشارات الفنية أو الإدارية.
- العوائد أو الفوائد على القروض.
- الإتاوات وحقوق الاستخدام التجاري أو التقني.
ثانيًا: الأساس القانوني لتطبيق ضريبة الاستقطاع
تستند ماهي ضريبة الاستقطاع إلى اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، والتي تحدد بدقة:
- الجهات الملزمة بالاقتطاع.
- المدد الزمنية لتوريد الضريبة.
- العقوبات المترتبة على التأخير أو الإخلال بالتوريد.
ثالثًا: نسب ضريبة الاستقطاع حسب نوع الدخل
تختلف نسب ضريبة الاستقطاع في السعودية تبعًا لطبيعة الدخل، ومن أبرزها:
- 5٪ على توزيعات الأرباح والفوائد والعوائد المالية.
- 15٪ على الإتاوات وحقوق الامتياز التجاري والعلامات المسجلة.
- 20٪ على أتعاب الإدارة والخدمات الفنية المقدمة من الخارج.
هذه النسب تضمن العدالة الضريبية وتحقق مبدأ “الدخل يخضع للضريبة في مكان مصدره”، وهو من المبادئ الأساسية في النظام الضريبي السعودي.
رابعًا: مسؤولية السداد والتوريد
تُلزم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الشركات المقيمة التي تدفع لموردين أو شركاء غير مقيمين بأن:
- تستقطع الضريبة من المبلغ قبل التحويل.
- تُودِع المبلغ المستقطع في حساب الهيئة خلال عشرة أيام من الشهر التالي للدفع.
- تحتفظ بإثبات التحويل والإشعار الضريبي.
في حال الإخلال بهذه الالتزامات، تُفرض غرامات مالية قد تصل إلى 25٪ من قيمة الضريبة غير المسددة.
خامسًا: أهداف تطبيق ضريبة الاستقطاع في السعودية
تهدف المملكة من خلال فرض ماهي ضريبة الاستقطاع إلى:
- تعزيز الشفافية المالية في التعاملات العابرة للحدود.
- ضمان العدالة الضريبية بين المقيمين وغير المقيمين.
- رفع كفاءة التحصيل الضريبي بما يدعم الاستدامة المالية لرؤية 2030.
ضريبة الاستقطاع هيئة الزكاة والدخل
تُعد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الجهة الرسمية المسؤولة عن تنفيذ نظام ضريبة الدخل والإشراف على جميع الجوانب المتعلقة بضريبة الاستقطاع في السعودية.
لفهم العلاقة بين الهيئة وتطبيق النظام، من المهم توضيح أدوارها التنظيمية والإجرائية، وارتباطها المباشر بالإجابة عن سؤال ماهي ضريبة الاستقطاع من منظور قانوني وعملي.
أولاً: الدور التنظيمي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك
تتولى الهيئة مسؤولية صياغة اللوائح التنفيذية وتوضيح آلية التطبيق العملي لضريبة الاستقطاع، بما في ذلك:
- تحديد نسب الاستقطاع المقررة قانونًا لكل نوع من الدخل.
- نشر الأدلة الإرشادية والتحديثات النظامية التي تساعد الشركات والأفراد على فهم التزاماتهم الضريبية.
- توفير بوابة إلكترونية رسمية لتوريد الضريبة واستعراض الإقرارات الشهرية.
الهدف من ذلك هو ضمان الشفافية في التعاملات المالية العابرة للحدود وتيسير التزام المكلفين دون تعقيد.
ثانيًا: إجراءات تقديم ضريبة الاستقطاع عبر المنصة الرسمية
لتطبيق ماهي ضريبة الاستقطاع عمليًا، حددت الهيئة خطوات إلكترونية دقيقة عبر موقعها الرسمي، وتشمل:
- تسجيل الدخول إلى منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- اختيار خدمة “ضريبة الاستقطاع”.
- تعبئة تفاصيل الدفعة: نوع الدخل، المبلغ، والنسبة المستقطعة.
- اعتماد الإقرار الإلكتروني وسداد المبلغ خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع.
- استلام إيصال توريد رسمي يُعد مستندًا قانونيًا لإثبات الالتزام.
تُعتبر هذه الخطوات جزءًا من التحول الرقمي في النظام الضريبي السعودي، والذي يهدف لتقليل الأخطاء وتعزيز الرقابة المالية.
ثالثًا: الغرامات والعقوبات النظامية
ضمن دورها الرقابي، تفرض الهيئة غرامات محددة لضمان الالتزام الكامل بتطبيق ماهي ضريبة الاستقطاع، ومن أبرزها:
- غرامة تأخير في سداد الضريبة بنسبة 1٪ عن كل 30 يوم تأخير.
- عقوبة عدم التوريد التي قد تصل إلى 25٪ من الضريبة المستحقة.
- الحرمان من بعض الامتيازات النظامية مثل شهادات الإفراج المالي عند تكرار المخالفة.
هذه العقوبات تهدف لضمان الجدية في التعامل مع الالتزامات الضريبية ولحماية الإيرادات العامة للدولة.
رابعًا: دور الهيئة في تسوية المنازعات الضريبية
تتيح الهيئة للمكلفين الاعتراض على قراراتها من خلال لجان متخصصة، وهو ما يعزز مبدأ العدالة والشفافية في تطبيق النظام، وتشمل آلية الاعتراض ما يلي:
- تقديم اعتراض إلكتروني خلال 60 يومًا من استلام الإشعار الضريبي.
- مراجعة اللجان المستقلة التابعة للهيئة للمستندات والأدلة.
- إصدار قرار ملزم يراعي مصلحة المكلف دون الإخلال بالنظام العام.
بهذا الإجراء، تُثبت الهيئة التزامها بسيادة القانون ومبدأ التوازن بين الحقوق والواجبات.
خامسًا: رؤية الهيئة المستقبلية في تطوير ضريبة الاستقطاع
تسعى الهيئة إلى تطوير نظام ماهي ضريبة الاستقطاع عبر:
- التحول الكامل إلى إدارة رقمية مؤتمتة تقلل التدخل اليدوي.
- تعزيز التعاون الدولي الضريبي لتبادل المعلومات ومنع الازدواج الضريبي.
- إطلاق برامج توعية موجهة للشركات الناشئة والمستثمرين الأجانب لفهم النظام بوضوح.
هذه المبادرات تعكس التوجه الحديث في المملكة نحو نظام ضريبي أكثر كفاءة وشفافية، يواكب التحولات الاقتصادية الكبرى ضمن رؤية السعودية 2030.
نصائح قانونية وتوصيات عملية حول ضريبة الاستقطاع
يُعد التعامل مع ضريبة الاستقطاع من الجوانب الدقيقة في النظام المالي السعودي، خصوصًا عند وجود تعاملات دولية أو عقود مع أطراف غير مقيمة.
ولضمان الامتثال الكامل والابتعاد عن أي مخالفات أو غرامات، إليك مجموعة من النصائح القانونية والعملية التي توضح كيفية تطبيق ما جاء في نظام ماهي ضريبة الاستقطاع بفعالية واحترافية.
أولاً: تحقق من حالة الإقامة قبل تنفيذ أي دفعة مالية
أحد الأخطاء الشائعة هو عدم التأكد من كون الطرف المتعامل مقيمًا أو غير مقيم في المملكة.
- قبل تحويل أي مبالغ مالية، يجب تحديد ما إذا كانت الخدمة أو الدخل ناتجة عن مصدر داخل السعودية.
- إذا كان الطرف غير مقيم، فغالبًا ما تنطبق عليه ضريبة الاستقطاع بنسبة محددة حسب نوع الدخل.
- من الأفضل تضمين بند واضح في العقود التجارية يُشير إلى مسؤولية الضريبة ومن يتحملها.
ثانيًا: الالتزام بالمواعيد النظامية لتوريد الضريبة
وفقًا للائحة التنفيذية، يجب على المكلف توريد ضريبة الاستقطاع خلال عشرة أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع.
- التأخير في التوريد يُعرّض المنشأة لغرامات مالية تلقائية.
- يُنصح بإنشاء جدول زمني داخلي لتذكير الإدارة المالية بمواعيد السداد.
- استخدام بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك يختصر الوقت ويُوثّق العملية رسميًا.
ثالثًا: الاحتفاظ بالإيصالات والمستندات الداعمة
تُعتبر مستندات الدفع والإقرارات الإلكترونية دليلًا قانونيًا في حال حدوث تدقيق أو مراجعة ضريبية.
- احتفظ بنسخ إلكترونية من كل إقرار تم تقديمه.
- تأكد من وجود ما يُثبت نوع الدخل، والجهة المستفيدة، ومصدر الخدمة.
- عند التعامل مع شركات أجنبية، من الأفضل الحصول على شهادة إقامة ضريبية لتوضيح المعاملة أمام الهيئة.
رابعًا: استعن بمستشار ضريبي متخصص
في الحالات المعقدة، مثل عقود الترخيص أو الخدمات العابرة للحدود، يُنصح بالرجوع إلى محامٍ أو مستشار ضريبي معتمد.
- يساعد المستشار على تحديد ما إذا كانت المعاملة خاضعة فعلاً لضريبة الاستقطاع.
- كما يمكنه المساعدة في إعداد الاعتراضات القانونية في حال وجود خلاف مع الهيئة.
- استشارة مبكرة قد توفر على الشركة مبالغ ضخمة من الغرامات أو التصحيحات المتأخرة.
خامسًا: مراجعة العقود مع الأطراف الأجنبية
عند صياغة أو تجديد العقود مع الشركات أو الأفراد من خارج المملكة، احرص على:
- إدراج بند خاص بضريبة الاستقطاع يوضح من الطرف الذي سيتحمل النسبة.
- التأكد من أن الأسعار والعقود تشمل أو تستبعد الضريبة بوضوح لتفادي النزاعات لاحقًا.
- طلب المشورة القانونية قبل توقيع أي عقد يتضمن خدمات فنية أو إدارية من خارج المملكة.
سادسًا: المتابعة الدورية لتحديثات الهيئة
أنظمة الضرائب تتطور باستمرار، وهيئة الزكاة والضريبة والجمارك تصدر من حين لآخر تعديلات أو إرشادات جديدة حول تطبيق ما ورد في نظام ماهي ضريبة الاستقطاع.
- تابع المنصة الرسمية للهيئة بانتظام.
- اشترك في النشرات التوعوية الصادرة عنها.
- درّب فريق المحاسبة في منشأتك على الالتزام بالتحديثات الجديدة فور صدورها.
سابعًا: تعزيز الشفافية مع الشركاء والموردين
الوضوح في التعاملات المالية يُعد أساسًا قانونيًا لتجنّب المشكلات.
- ناقش مسألة الضريبة بشكل صريح قبل توقيع العقود
- تجنب الاتفاقات الشفهية أو الغامضة في التعامل مع غير المقيمين.
- كلما كانت الوثائق المالية واضحة ومكتملة، كان الموقف القانوني للمنشأة أقوى أمام الهيئة.
إن فهم ماهي ضريبة الاستقطاع لا يقتصر على المعرفة النظرية، بل يتطلب التطبيق العملي المنظم والالتزام الكامل بالإجراءات القانونية. فالالتزام المبكر يقي الأفراد والشركات من أي مسؤولية مالية مستقبلية، ويعزز ثقة الجهات الحكومية في شفافية التعاملات التجارية.
يمكنك التعرف أيضا على: ما هي التسوية الوقائية
ختاما، يتضح أن فهم ماهي ضريبة الاستقطاع يمثل خطوة أساسية لأي منشأة أو فرد يتعامل مع أطراف غير مقيمة داخل المملكة، فهذه الضريبة ليست مجرد التزام مالي، بل هي أداة تنظيمية تهدف إلى تحقيق العدالة في النظام الضريبي وضمان مساهمة جميع الجهات المستفيدة من الاقتصاد السعودي في الإيرادات العامة للدولة.
وإذا كنت تبحث عن استشارة قانونية دقيقة حول ماهي ضريبة الاستقطاع أو كيفية تطبيقها في حالتك الخاصة، يمكنك التواصل مع فريقنا القانوني المتخصص عبر موقعنا الإلكتروني، حيث نقدم دعمًا احترافيًا يساعد الأفراد والشركات على فهم التزاماتهم الضريبية بوضوح واتخاذ القرارات المالية السليمة.
أسئلة شائعة
هل تطبق ضريبة الاستقطاع على التحويلات الشخصية أو العائلية؟
لا، لا تُفرض ضريبة الاستقطاع على التحويلات الشخصية التي لا تتعلق بأنشطة تجارية أو دخل ناتج عن خدمات، الضريبة تُطبّق فقط على المعاملات التجارية أو المهنية التي ينتج عنها دخل داخل المملكة.
كيف يمكن تعديل إقرار ضريبة الاستقطاع بعد تقديمه؟
تتيح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للمكلفين تقديم طلب تعديل إلكتروني في حال وجود خطأ أو نقص في البيانات، على أن يتم ذلك خلال فترة زمنية محددة بعد الإقرار الأصلي، مع إرفاق المستندات الداعمة.
ما هي المعايير التي تحدد ما إذا كانت الخدمة خاضعة لضريبة الاستقطاع؟
يعتمد ذلك على مكان تقديم الخدمة ومصدر الدخل، إذا كانت الخدمة تُقدَّم داخل السعودية أو كان دخلها مرتبطًا بنشاط سعودي، فهي خاضعة للضريبة، حتى لو تم تنفيذ جزء منها في الخارج.
هل يمكن خصم ضريبة الاستقطاع من الضريبة المستحقة في بلد المقيم الأجنبي؟
نعم، في بعض الحالات، يتم ذلك وفق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقّعتها المملكة مع عدة دول، حيث يمكن للطرف غير المقيم خصم الضريبة التي تم استقطاعها في السعودية من ضريبته المحلية في بلده.
هل تختلف نسبة ضريبة الاستقطاع على الشركات الأجنبية عن الأفراد غير المقيمين؟
الأساس هو نوع الدخل وليس صفة المكلف (شركة أو فرد)، فالنسبة تتحدد بناءً على طبيعة المعاملة — مثل الإتاوات أو أتعاب الإدارة أو الأرباح — وليس على شكل الكيان القانوني.
ما هي الخطوات القانونية في حال وجود نزاع مع الهيئة بشأن ضريبة الاستقطاع؟
يحق للمكلف تقديم اعتراض رسمي خلال 60 يومًا من استلام إشعار التقدير، مع إمكانية التصعيد إلى لجان الفصل في المخالفات الضريبية إذا لم تتم تسوية الخلاف وديًا.
نأمل أن يكون المقال المقدم من أفضل مدونة قانونية في السعودية قد وفر لك إجابات شافية لجميع الأسئلة والمواضيع التي كنت تبحث عنها، وفي حال كان لديك أي استفسار أو سؤال، لا تتردد في التواصل معنا.
المصادر
