ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية؟ سؤال يطرحه المستثمرون والأفراد الأجانب الذين يحققون دخلاً من داخل المملكة، خصوصًا مع تزايد الأنشطة التجارية العابرة للحدود.

تُعد هذه الضريبة إحدى الأدوات المالية التي تنظم العلاقة بين الجهات السعودية والمستفيدين غير المقيمين، وفق نظام ضريبة الدخل السعودي ولائحته التنفيذية.

في هذا الدليل القانوني المفصل، نستعرض مفهوم ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية والإطار النظامي لها، والفئات الخاضعة لها، ونسبها، وآلية استقطاعها وسدادها، مدعومًا بالنصوص القانونية الصادرة عن الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك (ZATCA).

ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

تُعد ضريبة الاستقطاع إحدى أهم الأدوات التنظيمية التي اعتمدها النظام السعودي لضمان العدالة الضريبية في التعاملات المالية بين المقيمين وغير المقيمين.

فهي ضريبة تُفرض على الدخل الذي يحصل عليه شخص غير مقيم من مصدر داخل المملكة العربية السعودية، نظير خدمات أو أعمال يؤديها — سواء كانت استشارية، أو فنية، أو إدارية، أو مالية.

وتلزم الأنظمة السعودية الجهة المقيمة (سواء كانت منشأة أو فردًا يمارس نشاطًا تجاريًا) بأن تستقطع النسبة المقررة من الضريبة عند تحويل المبلغ إلى الطرف الأجنبي، ثم تقوم بتحويلها مباشرة إلى الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك (ZATCA) خلال المدة المحددة قانونًا.

يمكنك التعرف أيضا على: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل

الأساس النظامي لضريبة الاستقطاع

استنادًا إلى المادة (68) من نظام ضريبة الدخل السعودي الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 15/1/1425هـ، فإن المشرّع وضع أساسًا واضحًا لتطبيق الضريبة، وجاء نصها كما يلي:

“أي شخص مقيم في المملكة يقوم بدفع مبلغ لأي شخص غير مقيم مقابل خدمات أو أعمال أو نشاط داخل المملكة، يجب عليه استقطاع الضريبة المستحقة وتحويلها إلى الهيئة خلال المدة المحددة.”

وبذلك يتضح أن ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية ليست مجرد إجراء إداري، بل التزام قانوني ملزم لكل منشأة أو جهة سعودية تتعامل مع طرف أجنبي.

وتأتي هذه الضريبة في إطار سعي الدولة لتنظيم مصادر الدخل الخارجي، وضمان تحصيل المستحقات النظامية وفق مبدأ الشفافية المالية والرقابة الضريبية.

تفاصيل ضريبة الاستقطاع في السعودية

يُعد فهم تفاصيل ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية أمرًا ضروريًا لكل منشأة أو جهة تتعامل مع أطراف أجنبية، إذ تنظم الأنظمة السعودية بدقة الفئات الخاضعة والمستثناة لضمان تحقيق العدالة الضريبية ومنع التهرب الضريبي.

الفئات الخاضعة لضريبة الاستقطاع

بحسب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، تُفرض ضريبة الاستقطاع على أي مبلغ يُدفع لغير مقيم نظير خدمات أو أعمال تُنفَّذ داخل المملكة، سواء تم الدفع نقدًا أو تحويلًا مصرفيًا أو على شكل عائد مالي.

وتشمل أبرز الفئات الخاضعة لهذه الضريبة ما يلي:

• الأتعاب المهنية والاستشارية مثل خدمات المحاسبة، المحاماة، الهندسة، أو التقنية المقدمة من خارج المملكة.
• العوائد والفوائد المالية الناتجة عن القروض أو التمويل بين الجهات السعودية وغير المقيمين.
• الإتاوات (Royalties) المتعلقة بحقوق الملكية الفكرية، مثل العلامات التجارية أو براءات الاختراع.
• الإيجارات المدفوعة لجهات أو شركات أجنبية مقابل استخدام أصول داخل السعودية.
• الخدمات الإدارية أو الفنية أو التقنية المقدمة من الخارج للمنشآت السعودية.
• توزيعات الأرباح للشركاء أو المستثمرين غير المقيمين في الشركات السعودية.

وتختلف نسبة الاستقطاع حسب نوع الدخل، إذ حددت الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك نسبًا تتراوح بين 5% و20% وفق طبيعة المعاملة، مما يجعل من الضروري إدراك ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية وكيف تُطبَّق على كل نوع من الإيرادات.

الفئات المستثناة من ضريبة الاستقطاع

رغم شمول الضريبة لعدد واسع من التعاملات، فإن النظام استثنى بعض الحالات تحقيقًا للتوازن بين الالتزامات الضريبية وتشجيع الاستثمار الخارجي.

وبحسب المادة (63) من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، فإن الحالات التالية لا تخضع لضريبة الاستقطاع:

• المبالغ المدفوعة إلى جهات حكومية أجنبية عند تنفيذ اتفاقيات أو مشاريع رسمية.
• التحويلات الشخصية غير التجارية مثل إرسال الأموال للأهل أو الأصدقاء.
• المعاملات بين فروع الشركة الواحدة داخل وخارج المملكة، متى لم تُحقق أرباحًا مستقلة تُعد دخلًا خاضعًا للضريبة.

ويهدف هذا الاستثناء إلى دعم بيئة الأعمال الدولية مع الحفاظ على الالتزام بالأنظمة المالية، وهو ما يعزز وضوح الإطار النظامي لفهم ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية بالنسبة للمستثمرين المحليين والأجانب.

نسب ضريبة الاستقطاع وفق النظام السعودي

عند الحديث عن ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية، لا بد من التطرق إلى النسب النظامية المحددة لكل نوع من أنواع الدخل التي تُدفع لغير المقيمين، حيث حدد نظام ضريبة الدخل في مادته (68/أ) والمواد (63 إلى 67) من اللائحة التنفيذية النسب التالية بشكل دقيق وواضح:

1.    الإتاوات (حقوق الملكية الفكرية والعلامات التجارية)

تُفرض عليها ضريبة استقطاع بنسبة 15% من إجمالي المبلغ المدفوع.

2.    العوائد المالية والفوائد

تُستقطع بنسبة 5% وتشمل أي دخل ناتج عن التمويل أو القروض المقدمة من غير المقيمين.

3.    أتعاب الخدمات الإدارية أو الاستشارية

تخضع لضريبة بنسبة 20% نظرًا لطبيعتها المرتبطة بتقديم خدمات متخصصة داخل المملكة.

4.    الإيجارات المدفوعة لجهات أجنبية

تُفرض عليها نسبة 5% من قيمة الإيجار المتفق عليه.

5.    التوزيعات والأرباح للمستثمرين الأجانب

تُستقطع بنسبة 5% من صافي الأرباح أو العوائد المحوّلة للخارج.

6.    خدمات النقل الجوي أو البحري

تُخضع أيضًا لضريبة استقطاع بنسبة 5% على الإيرادات المحققة داخل المملكة.

تُعد هذه النسب ثابتة وغير تفاوضية، أي لا يجوز تخفيضها أو تعديلها إلا في حالة وجود اتفاقية منع ازدواج ضريبي موقعة بين المملكة العربية السعودية والدولة الأخرى التي ينتمي إليها الشخص غير المقيم.

وبذلك، يتضح أن معرفة ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية لا تقتصر على فهم المفهوم القانوني فحسب، بل تشمل أيضًا إدراك الفروق الدقيقة في النسب المطبقة على كل نوع من أنواع الدخل لضمان الالتزام الكامل بالأنظمة الضريبية السعودية.

آلية استقطاع ضريبة الاستقطاع وسدادها وفق النظام السعودي

لفهم ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية بشكل عملي، من الضروري التعرف على الآلية النظامية التي تنظم عملية الاستقطاع والسداد وفقًا للمادة (68/ب) من نظام ضريبة الدخل السعودي، والمواد ذات الصلة من اللائحة التنفيذية.

هذه العملية تتم وفق خطوات محددة تضمن الشفافية والالتزام بالأنظمة الضريبية المعمول بها:

أولًا: استقطاع الضريبة عند الدفع

بمجرد أن تقوم الجهة المقيمة داخل المملكة بدفع المبلغ لأي شخص أو جهة غير مقيمة مقابل خدمات أو أعمال، فإنها تستقطع النسبة المقررة فورًا من المبلغ المستحق وفق نوع الدخل المحدد في النظام.

ثانيًا: تحويل المبلغ إلى الهيئة

يجب على الجهة الدافعة تحويل المبلغ المستقطع إلى الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك خلال مدة لا تتجاوز 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع، ويُعد التأخير في السداد مخالفة قد تترتب عليها غرامات مالية وفق النظام.

ثالثًا: تقديم نموذج ضريبة الاستقطاع

يتم تقديم نموذج الإقرار الضريبي عبر منصة الهيئة الإلكترونية من خلال خدمة “إقرارات ضريبة الاستقطاع”، موضحًا فيه تفاصيل المبالغ المدفوعة، والجهة غير المقيمة، ونوع الخدمة أو النشاط الخاضع للضريبة.

رابعًا: الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية

تشترط المادة (21) من اللائحة التنفيذية أن تحتفظ المنشأة المقيمة بجميع السجلات والإثباتات المحاسبية، بما في ذلك التحويلات البنكية وإقرارات الضريبة، لمدة لا تقل عن 10 سنوات، لضمان إمكانية المراجعة في أي وقت من قبل الهيئة.

ومن خلال هذه الخطوات، يتضح أن النظام السعودي وضع آلية دقيقة وواضحة لتنفيذ ضريبة الاستقطاع بما يضمن التزام المنشآت المحلية بحقوق الدولة الضريبية ويعزز الشفافية في التعاملات مع غير المقيمين، مما يبرز أهمية معرفة ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية وآليات تطبيقها بدقة.

العقوبات النظامية في حال عدم الالتزام بضريبة الاستقطاع

لتوضيح ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية من منظور الالتزام القانوني، يحدد النظام السعودي مجموعة من العقوبات للجهات غير الملتزمة بتنفيذ إجراءات الاستقطاع أو سداد الضريبة في مواعيدها:

1.    غرامة مالية عن التأخير

تفرض المادة (77) من نظام ضريبة الدخل غرامة بنسبة 1% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوم تأخير، مما يشجع على السداد في الوقت المحدد.

2.    غرامات إدارية إضافية

تشمل عدم تقديم الإقرار الضريبي في الموعد أو إخفاء البيانات والمعلومات المالية المطلوبة، وتُعتبر مخالفة إدارية مستقلة يُحاسب عليها المكلف.

3.    إحالة المخالفات الجسيمة

في حال وجود تهرب ضريبي أو تزوير متعمد في البيانات، تُحال القضية إلى لجنة الفصل في المخالفات الضريبية لاتخاذ الإجراءات القانونية اللازمة.

4.    الالتزام بالمواعيد القانونية

تؤكد الهيئة الزكوية والضريبية أن الالتزام بالمهل الزمنية للاستقطاع والسداد هو شرط أساسي لتجنب العقوبات، وضمان السير القانوني لجميع المعاملات المالية مع غير المقيمين.

من خلال هذه الأحكام، يصبح واضحًا أن معرفة ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية ليست فقط ضرورة للإجراءات المالية، بل أيضًا حماية قانونية للجهات المقيمة من التعرض لغرامات أو مساءلة قانونية.

نصائح قانونية للمكلفين بضريبة الاستقطاع

للتعامل الصحيح مع ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية وضمان الامتثال للأنظمة، يُوصى باتباع النصائح القانونية التالية:

1.    التحقق من وضع الطرف الأجنبي

التأكد من أن المستفيد غير مقيم رسميًا في المملكة قبل أي دفع لتطبيق ضريبة الاستقطاع على الوجه الصحيح.

2.    تحديد نوع الخدمة أو الدخل بدقة

لتطبيق النسبة المناسبة للضريبة وفق المواد (63 – 68) من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل.

3.    توثيق العقود والاتفاقات

كتابة كافة بنود الاتفاقات المتعلقة بالدفع لضمان إثبات الالتزام القانوني عند مراجعة الهيئة.

4.    مراجعة اتفاقيات منع الازدواج الضريبي

الاطلاع على الاتفاقيات الدولية بين المملكة ودول الطرف الأجنبي لتجنب احتساب ضريبة إضافية مزدوجة.

5.    استشارة محامٍ أو مستشار ضريبي

لتفادي أي أخطاء قد تؤدي إلى غرامات أو مساءلة قانونية، وضمان التوافق مع النظام السعودي.

6.    الالتزام بتقديم الإقرارات في مواعيدها

استخدام منصة الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك لإرسال الإقرارات الإلكترونية، مع الاحتفاظ بالسجلات لمدة لا تقل عن 10 سنوات.

باتباع هذه الإجراءات، يضمن المكلف الامتثال القانوني الكامل، وتفادي الغرامات والعقوبات، مع تعزيز الشفافية والمصداقية في التعامل مع غير المقيمين وفق ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية.

يمكنك التعرف أيضا على: شروط الفاتورة الضريبية

ختاما، فإن فهم ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية يعد أمرًا حيويًا لكل منشأة أو مستثمر يتعامل مع أطراف خارجية، لما تحمله من التزامات مالية ونظامية.

ولضمان الامتثال الدقيق لأحكام نظام ضريبة الدخل السعودي وتفادي العقوبات، يُنصح بالاستعانة بمحامٍ مختص في القوانين الضريبية السعودية.

إذا كنت بحاجة إلى استشارة قانونية متخصصة حول فهم ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية أو تطبيقها أو كيفية حسابها، يمكن لفريقنا القانوني مساعدتك بخبرة مهنية موثوقة.

أسئلة شائعة

هل يُمكن للجهات السعودية استرداد ضريبة الاستقطاع إذا تم احتسابها بشكل خاطئ؟

نعم، يمكن تقديم طلب تصحيح أو استرداد الضريبة الزائدة عبر منصة الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك وفق المادة (69) من النظام، شريطة إثبات الخطأ وتقديم المستندات الداعمة.

هل تؤثر اتفاقيات منع الازدواج الضريبي على ضريبة الاستقطاع؟

نعم، إذا كان هناك اتفاقية منع ازدواج ضريبي بين السعودية وبلد الطرف غير المقيم، قد يتم تخفيض نسبة الضريبة أو إعفاؤه جزئيًا، ما يعزز فهم ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية في السياق الدولي.

هل تُطبق ضريبة الاستقطاع على المدفوعات الرقمية أو عبر البنوك الإلكترونية؟

نعم، جميع المدفوعات، سواء كانت إلكترونية أو تحويل بنكي، تخضع لضريبة الاستقطاع إذا كانت ضمن الفئات الخاضعة للضريبة، وفقًا للمادة (68) من النظام.

هل يمكن للشخص غير المقيم تقديم اعتراض على الضريبة المستقطعة؟

نعم، يُمكن للمستفيد غير المقيم تقديم اعتراض لدى الهيئة خلال مدة زمنية محددة بعد الاستقطاع، مع تقديم الأدلة والمستندات التي تثبت استحقاقه للتخفيض أو الإعفاء.

ما الفرق بين ضريبة الاستقطاع وضريبة الدخل العادية للمقيمين؟

ضريبة الاستقطاع تفرض على الأشخاص غير المقيمين من مصدر داخل السعودية وتستقطع عند الدفع، بينما ضريبة الدخل العادية تُطبق على المقيمين من دخلهم داخل وخارج المملكة، ما يوضح بشكل مباشر ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية وكيف تختلف عن الضريبة التقليدية.

 

نأمل أن يكون المقال المقدم من أفضل مدونة قانونية في السعودية قد وفر لك إجابات شافية لجميع الأسئلة والمواضيع التي كنت تبحث عنها، وفي حال كان لديك أي استفسار أو سؤال، لا تتردد في التواصل معنا.

المصادر

نظام العمل